如何计算季度企业所得税(2021年企业所得税季度申报表填报方法)

我登录电子税务局，可能会以税-税叙付的名义找到企业所得税叙付的界面。

点击企业所得税季度旁白，会看到旁白界面。

详情如下:

A200000企业所得税月(季)预缴税金报表(甲类)

A20-0-10免税收入、扣除收入、收入减免和其他优惠详情(附表1)

A20-020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表(附表2)

A20-030优惠所得税减免表(附表3)

居民企业参与内资企业信息关怀表

我们再仔细看看主表，就是上面的边距。

虽然说的是实用的《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(A类，2018年版)，但也是上表。审批收藏不太实际，这里就不多说了。

2

说说记叙文清单上的几个重点？

只需填写今年的累计数字

请注意，此处的累计数字是从报告季度末开始的累计数字。比如10月份讲第三季度的时候，填写的是1月到9月的数据。很多朋友早年迷茫，甚至表格抬头也看得懂。写的很清楚，今年累计金额。

企业所得税仍应计。请注意在这里填写，不要错误填写7-9月的数据。

三种提前还款行为如何决定？

这种设定是由于《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税可以按月和按季度预缴时有三种行为

根据当月可能季度的实际本金金额预付

按照上一纳税年度每月可能的季度平均应纳税所得额预缴

根据税收结构中的其他方法提前支付

预付方式一旦确定，在纳税年度内一定不能轻易更改，虽然你会发现你企业的这个期权对账单表通常是锁定的，不方便移动。

“按照上一纳税年度应纳税所得额统一金额预缴”和“按照税收结构确认的另一种方式预缴”两种预缴行为属于税务行政审批事项，纳税人发生变化时需要执行行政审批的相关措施。

就是我们一般都是根据实际资本提前缴纳企业所得税，如果真的要另外行动，必须提交相关证明并进行警示，税务局才会批准。详细的电子税务局可以提交投诉，如上图(注:如果电子税务局没有这个中心局，请直接到税务局进行规划)。

企业模式决策

涉及实施《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收办法》(国家税务总局公告2012年第5号)的跨地区经营汇总纳税企业，可反对在省(自治区、直辖市、计划单列市)设立无法人分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，总行及分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收办法》核定征收计划。

我们一般的企业，如果没有这种总分，就会选择一般的企业。

附加信息

高新技术、高新技术中小企业和妙计股份实现递延所得税是必要的。企业的模式决定了不需要填写跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。

每季度填写一次信息

从此以后，这一切按季度上报就变得非常关键，直接关系到你能否享受到小微利企业的优惠政策。

财税[20-9]3号规定，2019年1月1日至2021年2月3日，小型微利企业全部应纳税所得额不超过100万元，应纳税所得额减少25%，按20%的税率缴纳企业所得税；凡年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳。

虽然这里的小规模微利企业可能是小规模纳税人，也可能是一般纳税人。

只要同时满足小微企业的四个条件，就可以享受。

所以你可能从表中看到从业人数，资产数量，是限制行业还是禁止行业。

注:职工人数是指参与劳务编制的职工人数与企业派遣的劳务人数之和。

填写人数和资产，然后根据总情况，看是否有可能勾选小微利企业选项“一般系统会被动果断勾选”。

一、本纳税年度末职工人数季度平均值不得超过300人。

2.总资产季度平均值不得超过5000万元

3.本表第9行“国家限制或禁止类行业”判定为“否”且“按照上一纳税年度统一应纳税所得额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。

以上同时满足，决定为“是”；否则决定“不”。

季度平均值=(季初+季末)÷ 2

本期期末季度平均值=本期期末季度平均值之和÷相应季度数

如果年末开业可能遏制经营活动，则以上指标按实际经营期汇总。

如何在细节上果断？

注:上图中250为第一季度员工平均价值，2250为第一季度总资产平均价值。

注:上图中的250和360分别是第一季度和第二季度的平均从业人数，2250和4000分别是第一季度和第二季度的平均总资产。

企业预缴企业所得税时，已享受小规模、微利企业所得税减免政策。不适合按照《陈硕条例》第二条规定缴纳企业所得税的，应当按照规定缴纳企业所得税。

这里要注意陌生性，因为陌生性是对应应税所得的正确总和，不要错过税务调解事件。

三

以上，我们来详细看看预付款对账单是如何汇总纳税的。

实际的预付款对账单表格填写繁琐，表格已经加起来了。

但是，有一点。你必须在一开始就有财务报表。如果连财务报表都不做，那填写这张表就没有依据了。早年有很多朋友问预付款对账单怎么填，但是没有自己的财务报表。这怎么行？

巧妇难为无米之炊，企业审核收集报表是必须的。

此外，还需要在季度报告时向税务局提交财务报表。如图，财务报表的纳税申报表也是以我的名义报税和缴纳税费。

这里我要特别注意的是，财务报表的花腔标题，你备案的不同财务会计制度，税务局推的报表花腔都没有区别。例如，一个公司记录了企业会计原则，系统被动地将对实施会计原则有实际意义的一般企业财务报表推给它。

如果你非要决定另一种风格，比如小企业会计原理，系统会提醒你没有这样的范式。所以我在这里需要特别注意，不然你自己的财务软件产生的报表的花腔和你讲的花腔没什么区别，填的时候抱怨会很奇怪。

如果有报告，我们可以直接和报告对比填写。

一个

让我们看看第9行的实际当前版本。

注意不要把这里的实际本金金额作为财务报表的本金总额，也不要把它作为最终的应纳税所得额。

预付款对账单第9行实际本金金额=本金金额“管理对账单本金金额”+具体业务应纳税所得额合计-应纳税所得额非应纳税所得额及税基减少-免税收入、减少收入、收入减少等优惠金额。——固定资产加速折旧(扣除)减少——弥补上一年度的损失。

2

我们来看看一三行数据。

第三家银行的营业收入、营业资本和总资本应根据您财务报表中的数据直接填写。

资本总额直接按照企业会计制度、企业会计原则等国家会计法规计算。也就是你财务报表上的资本总额，可以根据报表直接填写。

需要注意的是，这里的总资本与第二银行的营业收入和第三银行的营业资本并没有正相关关系。不是说是营业收入——营业成本。很多朋友都以为这是早年的一张支票。此后，本发明计算出的资本总额与报告并无不同，被迫改变运营成本。这都是错的。

记住，直接填写报告。

“营业收入”=主要营业收入+附加营业收入。直接根据你的财务报表数字填写就行了。

“运营成本”=主要运营成本+额外运营成本，切记运营成本不收非运营费用和时代费用。根据财务报表中的数字直接填写。

营业收入和营业资本不包括在表中。指标是指数据被扫过，要根据财务报表填写，必须和财务报表保持不同。

三

企业每季度预缴所得税可以弥补上一年度的损失。

我还记得每年第一季度的预缴小时，杜毅讲过企业收入的预缴小时是否可以弥补亏损的题目，因为很多企业在每年4月缴纳第一季度企业所得税时，还没有完成第一年的汇算清缴义务，可弥补亏损的数额还不知道，但前一个不同。结算和支付完成后，可赔偿的损失是已知的，完全没有赔偿损失的权利。

第8行:“弥补上一年度的损失”，按照税收规定，填写企业所得税前可以弥补的损失金额。

很多叙事软件都是被动带出补偿数字的。如果没带出来，就按照去年可赔损失表的数据填写。如果手工填不出来，也不带出来，直接问税务局。这应该是系统设置的标题。

还有一个夸张的事件。一年内没有直接的赔偿损失标题，比如第一、二季度的损失，第三季度的损失。没有赔偿的概念。我的所得税是当年计提的，新的一年只存在赔偿标题。

四

所以，有了报表，你填预付款对账单就很麻烦了。上面填完了，上面特殊的中央机关不一定每个企业都涉及，你自己填比较好。

第四行“特定业务应纳税所得额合计”:纳税人从事房地产开发等特定业务的，应当按照税收规定填写特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完成开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计应税毛利率计算预计毛利率金额，一般企业不填。

注:23号公告对这种说法有很强的调解作用，删除了企业开发产品完成后，根据税务规定的预计应税毛利率，未完成预售瞬间的预计毛利率总额在最终结算支付时进行调解，而不是在每月(季度)预缴税款时进行调解。本行报告的金额不得低于本年度前一期的金额。

这对房地产开发企业来说是一个积极的发展。之前未完成的开发产品预先缴纳的所得税，不必等到最终结算后再抵扣中介，减少了房地产所得税的资金占用。

一个楼盘风格分一期和二期遏制开发，估计毛利率15%。

2019年第一季度，一期风格新开，确认预付款(不含税)1亿元，本期托管及销售支出合计100万元。当前预付款对账单的填写如下:

2019年第二季度，二期风格新开，确认预付款(不含税)1亿元，本期托管及销售支出合计200万元。当前预付款对账单的填写如下:

2019年第三季度，一期风格全部完成，结转收入1亿元，结转成本6000万元。本期预售收入(不含税)2000万元，分配销售费用合计100万元。预付款对账单的填写情况及改进情况对比如下图:

注意，此时新旧算法的变化主要体现在这时第四行的“具体业务应纳税所得额合计”，以及新算法允许转让收入的预计毛利，即具体业务应纳税所得额=(20000+2000-10000)* 15% = 1800万元，与前期预付款扣除1亿元后的预售收入相呼应，按15%估算。

但如原表格所述，季度预付款时的预计毛利不含中介，具体业务的应纳税所得额合计=(20000+2000)* 15% = 3300万元。

总的来说，如果上述情况是在新的提前还款报表下，房地产企业可以少交1050-675 = 375000元的提前还款税，减少了提前还款税对资金的占用。

注:此案根源于财税星空，作者赵国庆

第五行“非应纳税所得额”:填写本年度已计入本表“资本总额”但属于税收规定的非应纳税所得额的累计金额。如果你有非应税收入，可以在提前还款时扣除。

第6行“免税收入、减征收入、减征收入等优惠金额”:填写本年免税收入、减征收入、减征收入等优惠金额累计金额。如果有免税、减所得、减所得，也可以提前扣除。

第7行“固定资产加速折旧(扣除)减少额”:当固定资产税中享受加速折旧待遇的折旧总额大于同期折旧额时，填写本年累计额。预付款可以享受加速折旧调解。

某公司2018年1、2月买车，固定资产入账价值30万。没有残值的，按照6年期约束账户的核算，扣一次税。那十月份的记叙文表格怎么填呢？

账户中的折旧金额，即账户中的折旧= 30÷6÷1 2×9 = 37，500。

享受加速折旧优惠，总折旧= 30万

按照税收一般规定的折旧总额，是指“不享受加速折旧，按照税收规定的最低折旧年限，以直线法计提的资产折旧总额”。本例中，汽车所得税的最低折旧年限为4年，则“一般折旧”为30÷4÷1 2×9 = 5625万元

减税金额= 30-3.75 = 262，500

详细填写下表a20-020:

注:这里的243750元是统计数据，是加速折旧的优惠金额。如果固定资产的税务折旧与账户管理的折旧有差异，纳税人不参与税务调解事件，但参与减免税会计事件。在按月(季)预缴税款时，需将享受加速折旧优惠金额合计，并在本表中填写相关信息。

附表填好后，被动生成主表。

注:描述月(季)预缴税金时，其对应的固定资产折旧额是为了遏制单向税务调解，即只减不增。

需要特别注意的是，第一行4中的“具体业务的预缴(征)所得税额”，只由施工企业填写。而且也许你别无选择，只能手工填写，需要提前向税务局提交详细资料，以验证录入系统。例如，四川省的规定如下:

四

小型微利企业如何填写叙事表？小型微利企业可能是小区域纳税人，也可能是一般纳税人。只要你适合小微资产、人数、年应纳税所得额的相关标准，就可以享受政策。

注意:这里的适合性条件是，如果行为详细，如何果断可能参考文章原案。

尽管《优惠所得税减免表》(A20-030)的第一行应填写小型和低利润企业包容性所得税减免政策的企业所得税减免额。

我行根据《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴情况表(A类)》(A200000)第9行，填报本年度企业所得税减免税累计金额。\"

所以，这里一百万* 20% = 20万。

第二季度小微利企业满意，全部税款全额缴纳，扣除第一季度预交金额。

这里的减免税= 300万* 15%+5 = 50万

以上是关于企业所得税的预缴。填写相关内容。看完还觉得企业所得税预缴难讲吗？

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