年末会计处理（会计年底结账流程）

年末会计处理(会计年末结账流程)

由于会计核算要分阶段进行，年末要对全年的经营成果进行决算，会计也要对收入、成本、费用、利润进行结转。

你在财务工作中遇到过不知道怎么解决的问题吗？

问会计问题，专家可以免费解答。

一个

首先，损益科目转入“本年利润”

这个我就不多说了。都是学会计的。什么是损益科目，我不需要解释和多说。反正年底了，所有的损益账都要结转。

1.收入和收入科目的结转:

借方:收入科目

贷:本年利润

2.成本、费用和损失的结转:

借:本年利润

信用:成本、费用和损失。

2

进行纳税调整和清理，确认“所得税费用”

可能有人会问，为什么企业所得税汇算清缴前，一定要进行纳税调整和清理？

由于会计和税法的差异较多，会形成永久性差异和暂时性差异，影响我们对“所得税费用”的确认。

为了尽可能保证财务报告的准确性，我们不能直接根据当年利润计算或确认所得税费用和应纳所得税，而必须考虑所得税递延资产和递延负债的影响，包括当年和以前年度的影响。

借:所得税费用递延所得税资产

贷:应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

以上条目组合在一起，实际操作中可能需要分成多个条目。关于所得税费用和递延所得税资产/负债的问题比较复杂，后面会有专门的文章分享。

所得税费用确认后，可以结转:

借:本年利润

贷项:所得税费用

三

将“本年利润”转入“利润分配”

“本年利润”只是一个过渡科目，最终需要转入“利润分配”科目。

1.损失:

借款:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

2.利润:

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润

四

利润分配顺序和分录

根据我国《公司法》和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按以下顺序进行:

第一步是计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并计算可分配利润。如果可供分配的利润为负(即亏损)，则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正(即本年累计利润)，则进行后续分配。

第二步是提取法定盈余公积。

按照本年净利润冲减年初累计亏损后，计提法定盈余公积金。盈余公积的基数不是可分配利润，也不一定是当年的税后利润。只有在年初没有累计亏损的情况下，才能按照本年税后利润计算提取金额。这种“弥补亏损”是根据账面数字进行的，与所得税法亏损无关。关键在于，资本不能用来分红，没有累计盈余也不能提取盈余公积。

第三步是留出任何盈余储备基金。

第四步，向股东(投资者)分红(分配利润)。

利润分配会计分录:

1.法定盈余公积准备(税后利润的10%)

借款:利润分配-提取法定盈余公积

贷款:盈余公积-法定盈余公积

注:法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可以不再提取。

2.提取盈余公积(根据公司章程或董事会决议规定的比例计算)

借款:利润分配-提取任何盈余公积。

贷款:盈余公积-XX基金

如果有优先股。股息应在“任何盈余公积”之前分配。

3.股息分配(根据董事会决议):

借:利润分配-应付股利

贷:应付股利

4.结转利润分配

借款:利润分配-未分配利润

贷款:利润分配-提取法定盈余公积

利润分配-留出任何盈余公积。

利润分配-应付股利

五

用盈余公积等弥补亏损。

1.用盈余公积弥补以前年度的亏损。

借:盈余公积

贷:利润分配-盈余公积弥补亏损

2.用资本弥补以前年度的亏损。

借:实收资本/股本

贷款:利润分配-资本补偿

六

适用于小企业会计准则和企业会计制度

1.适用于小企业会计准则。

小企业会计准则中的会计相对简单。在许多情况下，会计是以税法的规定为基础的。同时也不需要考虑和计算递延所得税。即使有税率差异，也会直接进入当年损益。

年终利润结转，流程与企业会计准则应用基本一致，只是递延所得税会少一些，会计科目有一些差异。

2.适用于企业会计制度。

基本上和企业会计准则差不多，只是会计科目有区别。

来源:彭怀文，财经

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