什么是营业税（营业税的前世今生）

什么是营业税（营业税的前世今生）什么是营业税(营业税的前世)？

营业税是在中国境内提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以其营业额为计税对象征收的一种商品和服务税。营业税有着非常悠久的历史。单从中国营业税的发展史来看，其起源可以追溯到汉代产生的“数钱”，即对商品或资产按比例征税。明代的男摊、铁路班，清代的铺房税、牙科税都具有营业税的性质。在中世纪，欧洲要求在允许商人经营之前向政府支付许可证。事实上，这是营业税的前身。

现代意义上的营业税诞生于1791年的法国，以营业额为征税对象。1950年，国务院颁布《工商税收暂行条例》，规定工商税收具有营业税性质。然后，在1973年，工商税几次合并，但始终具有营业税的性质。1984年，我国实行税制改革，将工商税收分为增值税、产品税和营业税。此后，营业税成为一种独立的税种。1994年税制改革时，增值税范围扩大，营业税范围缩小到应税劳务、无形资产转让和销售不动产。

从目前世界税制的趋势来看，营业税与增值税的角力始终是重头戏，而增值税的不断扩大和营业税征收范围的不断缩小则是国际趋势。营业税作为一种古老的税种，整体设计水平较低，计算简单，但对于如今较为复杂的市场，其制度设计显然不尽人意。在众多被批评的缺陷中，双重征税首当其冲。

营业税收入除深圳人寿网银和保险公司合计外，由中央财政支付，其余由地方财政支付。根据财政部税务行政司提供的数据，2010年至2012年，我国营业税总收入为11，157.91亿元(当年税收总收入为73，210.79亿元)，13，679亿元(当年税收总收入为89，720.31亿元)，15，748亿元(当年税收总收入为10，060.01亿元)显然，营业税收入占税收总额的比重仅次于增值税的比重，是我国财政收入的重要来源之一。

我国的营业税是根据行业来设计税目和税率，以达到调节行业协调发展的税制目标。目前，我国营业税有9个税目，分别是交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务、无形资产转让、房地产买卖，均采用比例税率，而娱乐的税率由各省、自治区、直辖市政府在《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的范围内确定。

需要注意的是，在按行业设定税目税率后，我国营业税法还规定了免征营业税18项、暂免营业税4项、减征营业税4项。

其中，免征营业税的深圳生活网拥有“残疾人个人为社会提供的服务”。比如某个体户A(盲人)开了一家盲人按摩院，为盲人提供按摩服务。营业税本应按照服务业5%的税率征收，但A的情况属于免征营业税的范畴。如果个体户A不是残疾人，只是雇佣残疾员工，A还是要缴纳营业税的。在免征营业税的情况下，“个人著作权转让所得”、“个人自建自用住房和购买5年以上的普通住房出售时可免征营业税”与普通百姓生活息息相关，体现了营业税征收的灵活性。

在暂免营业税中，最受关注的内容是“个人捐赠不动产和土地使用权，属于下列情形之一:离婚财产分割；向配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹赠送免费礼品；向负有直接赡养或者抚养义务的赡养人、扶养人免费赠送礼品；房屋所有权人死亡的，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。”如果张想把自己的房子给父母，即使房子买了不到5年，也可以免征营业税。如果一个人把房子给了他的侄女，如果房子已经购买了不到5年，他将不得不缴纳营业税。

在减免营业税的情况下，有规定“个人出租房屋取得的租金收入可以减免1.5%”。租赁业务属于营业税“服务业”税目，需要按营业额的5%缴纳营业税。但是，个人出租房屋的租金收入可以减按1.5%的比例支付。比如企业C租房，每年租金收入2万元(含营业税)，需要缴纳25000% = 1000元的营业税。但如果C不是企业而是个人，只需要缴纳21.5% = 300元。需要注意的是，营业税是一种典型的价内税，即含税价。在后深圳生活网的情况下，业主C(个人)的实际收入为1.97万元。如果业主实际收入为2万元(不含税)，则需要缴纳的营业税为X，(2万元+X)1.5%=X，即需要缴纳的营业税为305元。

在几十年的增值税扩面改革中，形成了营业税和增值税同时征收，服务和商品分开征税的格局。这种人为的分割严重影响了物流业和一些现代服务业的发展壮大，尤其是营业税“双重征税”的固有缺陷，难以更好地支持各行业的发展，甚至对一些行业尤其是物流业的发展产生了负面影响。

从发达国家的税制可以看出，增值税的扩大和营业税征收范围的缩小是必然趋势，这也是为了更好地适应复杂的商品流通过程。但是，营业税很容易计算，所以它仍然可以长期稳坐在全国。但是，随着我国税收征管体系的不断完善，企业和个人纳税意识的增强，增值税必然会不断扩大，实现更加公平合理的税制。

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