汇总原始凭证(什么是外部原始凭证)

汇总表的账务处理程序与汇总会计凭证的账务处理程序相同，也是从会计凭证的账务处理程序发展而来的。在这种会计程序下，应根据会计凭证填写账户汇总表，然后根据账户汇总表登记总分类账。使用科目汇总处理程序，需要设置的各类账簿与汇总会计凭证的科目处理程序基本相同。

科目汇总表是将公司会计核算中使用的科目提前一行打印出来，月末(或定期)将收款凭证、付款凭证、转账凭证中各科目的借方金额加到科目汇总表的借方；将每个账户的贷方金额之和填入账户汇总表的贷方；最后进行纵向求和和试算平衡。余额后，可作为登记总账的依据。科目汇总表的一般格式见表5-4。

账户汇总核算适用于生产经营规模较大、经济业务较多的单位。会计程序如图所示。

(企业名称)
科目汇总
年月日至年月日
编号xx toNo。会计凭证的xx

账户借方和贷方合计

汇总表的账务处理程序(又称会计凭证汇总表的账务处理程序)的特点是编制账户汇总表，并据此登记总账。一般程序是:

1.根据原始凭证准备和汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制会计凭证；

3.根据收付凭证逐一登记现金簿和存款日记账；

4.根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记各种明细账；

5.根据各种会计凭证编制科目汇总表；

6.根据科目汇总表登记总账；

7.期末，现金簿、存款日记账和明细账的余额与相关总账的余额一致；

8.期末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。

编制资产负债表的步骤是什么？

试算表是指在某一时间点的各种账户及其余额的清单。每个账户的余额将反映在试算表相应的借方或贷方栏中。试算平衡表是定期将分类账中各科目的借贷发生总额和余额相加，以检查借贷余额和科目记录是否有误的表。

通过试算平衡表来检查账户记录是否正确并不是绝对的。从某种意义上说，如果借贷余额不平衡，我们可以确定账户记录或计算有错误，但如果借贷余额平衡，我们不能确定账户记录没有错误，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。如果某项经济业务在相关账户中被记录或遗漏，或者该经济业务的借贷方向发生逆转，我们可能无法通过试算平衡找到错误。

第一步:期末，登记所有账户中记录的经济交易，计算各账户当期的借方金额、贷方金额和期末余额。

第二步:准备总账账户的当前金额和余额表。

需要指出的是，试算平衡表并不意味着日常账户记录完全正确，而是基本正确，因为从试算平衡表中很难发现账户记录的一些错误。

科目汇总表与试算表的差异

1.试算平衡表是定期将总账各科目的借贷发生额和余额合计相加的表，用于检查借贷余额和科目记录是否有误。

2.科目汇总表(又称会计凭证汇总表和科目汇总表)是根据一定时期内所有会计凭证的定期汇总情况重新编制的会计凭证，其目的是简化总账的登记手续。

3.账户汇总是账户余额汇总，类似于试算表；

4.科目余额汇总用于以期初余额(方向、本位币、原币)、本期发生额的借方、贷方、本年累计借方、贷方的格式汇总各科目的科目发生额；

5.试算平衡表用于核算资产=负债+所有者权益+收入-费用。格式类似于本期金额的账户余额、期初余额、借方和贷方、本年累计借方和贷方的汇总。

6.试算表最有利于资产负债表的登记。试算平衡时，资产负债表自然不会不平衡。

来源:中国会计网，数豆

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